Sąd podatkowy wydał podzieloną decyzję w sprawie darowizny i pożyczki

Załóżmy, że klient przekazuje pieniądze dziecku, aby pomóc mu w opłaceniu zaliczki na dom lub przedsięwzięcie biznesowe. Czy jest to prezent czy pożyczka? Rozróżnienie to ma swoje konsekwencje podatkowe.

Zasady podatkowe dotyczące pożyczek wewnątrzrodzinnych są skomplikowane. Na początek nie ma żadnego problemu, jeżeli kwota pożyczki wynosi $10,000 lub mniej. Obie strony są całkowicie spokojne.

Sign up for our FREE email newsletterDon

't miss out on our best content.Enter email address *Enteremail addressSign
up

However, if the borrowed amount exceeds $10,000 and the lender does not charge any interest (or interest below the going rate), the IRS will "impute" interest income to

the lender.

Jeżeli kwota pożyczki wynosi $100,000 lub mniej, odsetki, które pożyczkodawca traktuje jako otrzymane, są ograniczone do dochodu netto z inwestycji pożyczkobiorcy za dany rok. Ponadto, jeżeli dochód z inwestycji netto nie przekracza $1,000, odsetki nie są naliczane.

W przeciwieństwie do tego, darowizna powoduje potencjalne zobowiązanie podatkowe dla darczyńcy. (Nie ma żadnych implikacji podatkowych dla odbiorcy). Zazwyczaj prezent może być chroniony przed podatkiem od darowizn przez roczne wyłączenie z podatku od darowizn ($15,000 na odbiorcę w 2020 roku). Jeśli prezenty przekraczają tę kwotę, może być ona objęta jednolitym wykluczeniem podatku od nieruchomości i prezentów.

Wyłączenie to zostało niedawno podwojone z 5 mln dol. do 10 mln dol. i indeksowane o inflację. W 2020 roku będzie to 11,58 mln dolarów. Ale wyłączenie ma powrócić do $5 milionów w 2026 roku.

Każda kwota wykorzystana na prezenty dożywotnie powoduje erozję pozostałego schronienia przed podatkiem od nieruchomości. Gdy w grę wchodzą duże kwoty, różnica podatkowa pomiędzy pożyczkami wewnątrzrodzinnymi a darami może być znacząca.

W nowym przypadku, zmarła dokonała przelewów na rzecz kilku dzieci. W szczególności, przekazała znaczne kwoty pieniędzy jednemu z synów po tym, jak ten miał problemy finansowe z prowadzeniem firmy architektonicznej, którą przejął od swojego ojca. W latach 1985-2007 transfery te wyniosły łącznie 1,06 mln dolarów.

Zmarła nie kazała synowi podpisać weksla na te przelewy. Ale śledziła kwoty i rejestrowała spłaty i umorzenia pożyczek każdego roku w oparciu o roczne wyłączenie z podatku od darowizn.

Początkowo spadkodawczyni sądziła, że jej syn będzie w stanie spłacić zaliczki w całości i traktowała je jako pożyczki. W 1989 roku stało się jednak jasne, że tak się nie stanie i firma ostatecznie upadła.

Kiedy zmarła w 2010 roku, IRS oszacował niedobór podatku od nieruchomości na 1,15 mln dolarów, opierając się na założeniu, że całe 1,06 mln dolarów przekazane synowi stanowiło pożyczki. Majątek utrzymywał, że przekazanie całej kwoty 1,06 mln $ było darowizną, więc kapitał i wszelkie naliczone odsetki powinny być wyłączone z masy podatkowej.

Po zbadaniu stanu faktycznego, Sąd Skarbowy stwierdził, że około $425,000 zaliczek przekazanych przez zmarłą przed 1990 rokiem było w rzeczywistości pożyczkami, co do których miała ona uzasadnione oczekiwania, że syn je spłaci. Jednakże wszelkie transfery dokonane po 1990 roku były darowiznami, ponieważ nie miała ona uzasadnionych oczekiwań co do spłaty.

Morał z tej historii

: Niech klienci prowadzą szczegółową dokumentację transakcji wewnątrzrodzinnych. Jeśli transfery mają być traktowane jako pożyczki, powinny one narzucać standardowe warunki pożyczki, takie jak harmonogram spłat i naliczanie odsetek potwierdzonych wekslem. Dzięki ścisłemu przestrzeganiu zasad, można uniknąć poważnych konsekwencji podatkowych w przyszłości.

Powiązane artykuły

Jak sprytni klienci używają pożyczek by uniknąć podatku od prezentów

Brak ulg podatkowych dla prezentów dla pastora