Planowanie wydatków medycznych w 2021 r.

Temat ten jest jeszcze ważniejszy dla wielu rodzin, biorąc pod uwagę niedawną pandemię. Co wchodzi w skład odliczeń medycznych? Poniżej znajduje się krótkie przypomnienie i przegląd:

• recepty, rachunki za lekarzy, w tym psychiatrów, - pomniejszone o ubezpieczenie
• składki na ubezpieczenie medyczne - osoby samozatrudnione z zyskami zazwyczaj otrzymują odliczenia pozamedyczne z tytułu takiego ubezpieczenia
• składki na ubezpieczenie od opieki długoterminowej również mogą być kwalifikowane, z zastrzeżeniem limitów zależnych od wieku (zob. Rev. Proc. 2019-44 dla zasad na rok 2020, Rev. Proc. 2020-45 dla zasad na rok 2021)
• dawstwo i przeszczepy organów
• opłaty stomatologiczne, sztuczne zęby, aparaty słuchowe, okulary
• transport w celach medycznych - stawka za milę medyczną wynosi 0,17$ w 2020 r., 0,16$ w 2021 r.
• opieka pielęgniarska w domu oraz opieka szpitalna

Zapisz się na nasz BEZPŁATNY biuletyn e-mailowyNie

Zakwaterowanie w celu uzyskania dostępu do opieki medycznej może generalnie kwalifikować się do odliczenia, z zastrzeżeniem pewnych zasad (Patrz "Zakwaterowanie," w IRS Pub. 505 (2019), "Medical and Dental Expenses", str. 10). Czego więc nie zalicza się do kosztów leczenia?

• kosztów pogrzebu lub pochówku (choć można skorzystać z ulgi w podatku od nieruchomości)
• wydatków weterynaryjnych na zwierzęta domowe
• leków bez recepty
• wyjazdów na wypoczynek, ponieważ lekarz zalecił odpoczynek
• opłaty za opiekunkę do dziecka/opiekunki do dzieci

opłaty za siłownię również nie podlegają odliczeniu, ale oddzielne opłaty na siłowni związane z utratą wagi można odliczyć (IRS Pub. 505 (2019), "Medical and Dental Expenses", s. 14).

O ile posiłki w szpitalu mają charakter medyczny, o tyle te, które nie są związane z opieką stacjonarną, nie kwalifikują się do odliczenia (Ibid, s. 11). Co więcej, jeśli jesteś kulturystą jedzącym specjalne jedzenie, nadal nie możesz odliczyć kosztów medycznych ani biznesowych (Wheir, Summary Opinion 2004-117 TC).

Piszemy o tym w pierwszych miesiącach 2021 r., ale nie jest jeszcze za wcześnie, aby rozważyć planowanie kosztów medycznych, np. poddanie się operacji, przewidując, że przyniesie ona dodatkowe odliczenia medyczne w roku, w którym przewidywane jest wyszczególnienie wydatków. Planowanie kosztów leczenia jest powszechną strategią podatkową.

Planowanie wydatków na cele medyczne może odgrywać rolę w takim planowaniu, aczkolwiek wydatki na cele medyczne są zazwyczaj kwestią bezpośredniej potrzeby, a nie planowania podatkowego. Aby uzyskać oszczędności podatkowe, odliczenia indywidualne muszą przewyższać standardowe odliczenie, które jest znacznie wyższe po wprowadzeniu ustawy Tax Cuts and Jobs Act z 2017 roku.

W roku 2021 standardowa ulga wynosi $12,550 dla singli i małżeństw składających zeznania osobno. Następnie $25,100 przy wspólnych zeznaniach i $18,800 dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Oszczędności podatkowe z tytułu odliczeń od pozycji (itemized deductions), w tym uznaniowych (discretionary medical), uwzględniają krańcową stawkę podatkową podatnika z tytułu odliczeń od pozycji (itemized deductions) przekraczających standardowy odpis. Odliczenie 20% dochodu z działalności gospodarczej nie obniża skorygowanego dochodu brutto, więc nie ma wpływu na odliczenia z tytułu kosztów leczenia.

Odliczenie 20 procent odpowiada mniejszej z dwóch wartości: kwalifikowanego dochodu z działalności gospodarczej lub dochodu podlegającego opodatkowaniu pomniejszonego o zysk kapitałowy netto, więc możliwe jest, że odliczenia medyczne i inne odliczenia od pozycji będą miały wpływ na wysokość odliczenia 20 procent dochodu z działalności gospodarczej. Należy również wziąć pod uwagę wszelkie dodatkowe oszczędności podatkowe w poszczególnych stanach, biorąc pod uwagę niekiedy wyjątkowe przepisy stanowe. Koszty leczenia osoby zależnej, jeśli są pokrywane przez podatnika, również się kwalifikują.

W czerwcu 2020 r. IRS zaproponował przepisy dotyczące umów o bezpośredniej podstawowej opiece zdrowotnej oraz członkostwa w służbie zdrowia jako wydatków medycznych. Patrz IR-2020-116, który zawiera poniższe informacje, jak również datę wejścia w życie proponowanych przepisów:

Płatności z tytułu umów DPC są wydatkami na opiekę medyczną zgodnie z sekcją 213 Kodeksu. Ponieważ płatności te są przeznaczone na opiekę medyczną, program zwrotu kosztów opieki zdrowotnej (HRA) zapewniany przez pracodawcę zasadniczo może zwracać pracownikowi płatności z tytułu umów DPC.

Opłaty za członkostwo w HCSM są wydatkami na opiekę medyczną zgodnie z paragrafem 213 Kodeksu. Ponieważ płatności te są przeznaczone na opiekę medyczną, HRA udostępnione przez pracodawcę może zwracać pracownikowi opłaty za członkostwo w HCSM.

Wydatki opłacane z konta oszczędnościowego lub elastycznego konta wydatków nie kwalifikują się do odliczenia medycznego.

Podsumowując, wydatki na cele medyczne są nadal ważnym czynnikiem przy planowaniu odliczeń indywidualnych. Znaczenie planowania odliczeń na wydatki medyczne jest tym większe, że obecnie wydatki medyczne podlegają stałemu odliczeniu, jeśli przekraczają 7,5 procent skorygowanego dochodu brutto podatnika.