Czy wiesz gdzie jest Twoja podatkowa siedziba?

Prawo podatkowe mówi, że możesz odliczyć koszty podróży, w tym transportu i zakwaterowania, gdy jesteś poza domem w celach służbowych. Ale czy wiesz, gdzie jest twój "dom podatkowy"? W nowej sprawie Brown, TC Memo 2019-30, 4/8/19, podatnik twierdził, że pracował z dala od swojego domu na tymczasowym zleceniu, ale sąd podatkowy odmówił odliczenia.

Dla celów podatkowych domem jest zazwyczaj ogólne sąsiedztwo głównego miejsca zatrudnienia, a nie osobiste miejsce zamieszkania. Jeśli nie masz stałego miejsca prowadzenia działalności (np. pracujesz w wielu miejscach dla różnych klientów), twoje stałe miejsce zamieszkania może być traktowane jako twój dom podatkowy. W związku z tym, jeśli tymczasowo pracujesz w kilku różnych miejscach, możesz odliczyć koszty podróży pomiędzy miejscem zamieszkania a tymi miejscami pracy.

Ogólnie rzecz biorąc, tymczasowa praca w jednym miejscu to taka, która ma trwać rok lub krócej i faktycznie trwa. Jeśli jednak zlecenie lub praca są nieokreślone, miejsce zlecenia lub pracy staje się twoim nowym domem podatkowym. Zadanie lub praca w jednym miejscu jest uważana za nieokreśloną, jeśli realistycznie oczekuje się, że będzie trwała dłużej niż jeden rok - niezależnie od tego, czy faktycznie trwa dłużej.

W nowej sprawie podatnik, który na stałe zamieszkuje na przedmieściach Atlanty w stanie Georgia, pracował jako konsultant biznesowy dla wielu klientów w ramach swojej firmy Concierge CFO. Wielu klientów podatnika wymagało, aby przebywał on na terenie ich firmy, gdy korzystali z jego usług.

W 2012 r. podatnik zawarł trzyletni kontrakt z firmą w New Jersey. Był zobowiązany do pracy w lokalizacji w New Jersey przez cztery dni w tygodniu (od poniedziałku do czwartku). W związku z tym podatnik co tydzień podróżował w obie strony ze swojego miejsca zamieszkania. Zgodnie z warunkami umowy, podatnik otrzymywał zwrot pewnych wydatków, ale nie tych związanych z podróżami.

Przez dwa omawiane lata podatkowe (2012 i 2013) zatrudnienie w New Jersey było jedynym źródłem dochodu podatnika. IRS odmówił odliczenia kosztów podróży, o które podatnik ubiegał się za te dwa lata. Ostatecznie sprawa trafiła do sądu.

Zakończenie: Sąd podatkowy uznał, że lokalizacja w New Jersey była stałym miejscem prowadzenia działalności przez podatnika. Spędzał on trochę czasu pracując nad sprawami administracyjnymi w swojej rezydencji w Georgii, ale większość pracy była wykonywana podczas jego czterech dni w lokalizacji w New Jersey. Chociaż umowa mogła zostać rozwiązana, jak twierdził podatnik, nie stanowiło to tymczasowego zlecenia, które mogłoby trwać krócej niż rok. W związku z tym, Sąd Skarbowy nie uznał odliczenia kosztów podróży.

Aby jeszcze bardziej pogorszyć sytuację podatnika, Sąd Skarbowy dodał karę za niedokładność do braków podatkowych. Sąd zauważył, że podatnik był CPA z tytułem magistra finansów i sam przygotowywał swoje zeznania podatkowe. Jego wykształcenie i doświadczenie powinno było powstrzymać go od zgłoszenia kosztów podróży jako odliczenia.

Przypomnienie: IRS często kwestionuje odpisy za wydatki na podróże, które wydają się przekraczać granice prawa podatkowego. Upewnij się, że Twoi klienci są przygotowani na poparcie swojego stanowiska.

Powiązane artykuły

Co liczy się jako podróż medyczna?

Co księgowi powinni wiedzieć o zwrotach SALT