Badanie zmian w wymaganiach dotyczących kwalifikowalności ERBN

Biorąc pod uwagę, że firmy mają trzy (lub pięć w niektórych okresach) lata przed upływem terminu przedawnienia na złożenie zmienionego zeznania, Ty i Twoi klienci powinniście ponownie przyjrzeć się wymogom kwalifikującym do programu Employee Retention Credit (ERC) oraz korzyściom płynącym z tego programu.

Kiedy program ERC został pierwotnie uruchomiony w 2020 r., zapewniał on zwrotną ulgę podatkową od wynagrodzeń w wysokości do 50 procent pierwszych $10,000 kwalifikowanych wynagrodzeń na pracownika. W związku z tym maksymalna wysokość ERC w 2020 r. wynosiła 5 000 USD na pracownika.

Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki poczt

Zgodnie z ustawą Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2020, ERC został przedłużony dla wynagrodzeń wypłacanych za pierwsze dwa kwartały 2021 r. i został zwiększony do maksymalnej kwoty ulgi podatkowej w wysokości $7,000 na kwartał na pracownika. Ustawa o amerykańskim planie ratunkowym z 2021 roku dodatkowo przedłużyła okres obowiązywania ERC do 31 grudnia 2021 roku, umożliwiając uprawnionym pracodawcom ubieganie się o zwrot ulgi w trzecim i czwartym kwartale 2021 roku. W związku z tym maksymalna wysokość ERC w 2021 roku wynosi 28 000 USD na pracownika.

Ponadto, zgodnie z ustawą CARES Act, pracodawcy mieli możliwość otrzymania pomocy w ramach ERC lub Paycheck Protection Program (PPP), ale nie w obu tych formach. Zmieniło się to na mocy ustawy Consolidated Appropriations Act z 2021 roku, która zezwoliła odbiorcom pożyczek w ramach PPP na uczestnictwo również w ERC (z pewnymi ograniczeniami), umożliwiając pracodawcom korzystanie z obu programów.

Wymagania dotyczące kwalifikowalności do ERC obejmują:

1. Pracodawcy, którzy musieli całkowicie lub częściowo wstrzymać działalność z powodu nakazów rządowych COVID-19. Ulga dotyczy tylko tej części kwartału, w której działalność została zawieszona, a nie całego kwartału,

2. Pracodawcy, u których nastąpił znaczny spadek przychodów brutto spowodowany przez COVID-19 w 2020 lub 2021 roku w porównaniu z przychodami brutto w 2019 roku, oraz

3. Przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność w ramach programu Recovery, kategoria dodana przez American Rescue Plan na trzeci i czwarty kwartał 2021 roku.

Aby spełnić ostatni wymóg kwalifikowalności ERC, przedsiębiorstwa muszą:

• Rozpocząć prowadzenie działalności handlowej lub gospodarczej po 15 lutego 2020 r.
• mieć roczne wpływy brutto nieprzekraczające 1 miliona dolarów
• Nie kwalifikować się do ERC w pozostałych dwóch kategoriach.

Zgodnie z ustawą o inwestycjach infrastrukturalnych i zatrudnieniu, jeśli pracodawca spełnia powyższe warunki, aby zostać uznanym za początkującego przedsiębiorcę, spełnia on wymóg kwalifikujący do otrzymania ERC. Innymi słowy, ulga jest dla nich dostępna w czwartym kwartale 2021 roku.

Ubieganie się o ERC z mocą wsteczną

IRS opublikował wiele komunikatów, starając się zapewnić jasność w kwestii ERC. Zawiadomienie IRS 2021-20 zawiera wskazówki dla pracodawców ubiegających się o ERC, który ma zastosowanie do kwalifikowanych wynagrodzeń wypłaconych między 12 marca 2020 r. a 30 września 2021 r. Zawiadomienie wyjaśnia również, w jaki sposób pracodawcy, którzy otrzymali ERC, mogą ubiegać się o ERC w okresie od 12 marca 2020 r. do 30 września 2021 r. Zawiadomienie wyjaśnia również, w jaki sposób pracodawcy, którzy otrzymali pożyczkę w ramach PPP, mogą ubiegać się o ERC z mocą wsteczną. W tym celu muszą złożyć formularz 941-X, Adjusted Employer's Quarterly Federal Tax Return or Claim for Refund, za odpowiednie kwartały, w których wypłacono kwalifikowane wynagrodzenia.

W dniu 6 grudnia 2021 roku IRS wydał Zawiadomienie 2021-65 z listą warunków, które pracodawcy muszą spełnić, aby uniknąć kary za niedokonanie wpłaty. W związku z tym pracodawcy, którzy zmniejszyli depozyty w oczekiwaniu na ERC za wynagrodzenia wypłacone w czwartym kwartale, nie będą podlegać karze za niedokonanie wpłaty, jeśli:

• Zmniejszyli depozyty w dniu lub przed 20 grudnia 2021 r.
• Złożyli depozyty na zatrzymane kwoty w dniu lub przed odpowiednim terminem płatności za wynagrodzenia wypłacone 31 grudnia 2021 r., niezależnie od tego, czy faktycznie wypłacą wynagrodzenia w tym dniu
• Zgłosić zobowiązanie podatkowe wynikające z wcześniejszego zakończenia ERC na stosownej deklaracji podatkowej dotyczącej zatrudnienia.

Jeśli przedsiębiorstwa nie spełniają wymogów dotyczących zwolnienia z kar określonych w Obwieszczeniu 2021-65, nadal mogą wystąpić do IRS o zwolnienie z kar na podstawie uzasadnionego powodu. Zawiadomienie nie dotyczy również firm rozpoczynających działalność w zakresie odzyskiwania, które miały prawo do ubiegania się o ERC w odniesieniu do wynagrodzeń za czwarty kwartał 2021 roku.

Pozostałe możliwości skorzystania z ERC

ERC jest jednym z najważniejszych programów pomocy w przypadku pandemii, wprowadzonym w celu wsparcia pracodawców, którzy ucierpieli w wyniku rządowych zarządzeń dotyczących pandemii. Co więcej, zmiany w wymaganiach dotyczących kwalifikowalności do ERC otworzyły program dla wielu firm, które wcześniej nie były do niego zakwalifikowane.

Program ERC wygasł we wrześniu 2021 roku, ale firmy nadal mogą ubiegać się o ulgę z mocą wsteczną. Zakończenie okresu kwalifikowalności ERC o cały kwartał wcześniej, zwłaszcza w obliczu Omicron i innych możliwych wariantów, pozbawia pracodawców kluczowego wsparcia i ignoruje bariery, z którymi wciąż się borykają. Mimo, że dwupartyjna grupa ustawodawców wprowadziła ustawę, która przywróciłaby ERC z mocą wsteczną i cofnęła zamknięcie kredytu, szanse na jej uchwalenie są nadal niepewne. W międzyczasie firmy powinny określić swoje uprawnienia i skorzystać z pozostałych możliwości, jakie daje ERC.

Ubieganie się o jakikolwiek pakiet wsparcia rządowego, w tym ERC, może być procesem złożonym i czasochłonnym. Jednak outsourcing całego procesu zapewnia pracodawcom pomoc przy weryfikacji kwalifikowanych wynagrodzeń, obliczaniu kredytów i wypełnianiu niezbędnych formularzy, które umożliwiają ubieganie się o ERC. Ponadto bezpieczny, szybki i sprawny proces zarządzany przez zespół ekspertów gwarantuje, że firmy podejmują właściwe kroki w celu zachowania zgodności z przepisami, co zabezpiecza je przed potencjalnymi audytami w przyszłości.