Zalety programów pomocy w opiece nad osobami zależnymi

Naszym tematem jest wyłączenie z dochodu podlegającego opodatkowaniu płatności dokonywanych przez pracodawcę, które w innym przypadku byłyby uwzględnione w dokumencie W-2 (sekcja 129). Oszczędności mogą dotyczyć zarówno podatku dochodowego, jak i FICA.

Amerykański Plan Ratunkowy został podpisany 11 marca. Ulga, czyli bezpośrednie zmniejszenie zobowiązań podatkowych, nie dotyczy kosztów szkolnych, ale takich jak koszty opieki dziennej i niani. Programy pozaszkolne mogą się kwalifikować.

Dokładniej mówiąc, ulga skupia się na wydatkach, które pracownik ponosi w związku z opieką nad kwalifikującymi się dziećmi poniżej 13 roku życia, aby podatnik mógł pracować. Relacje rodzinne dla osoby otrzymującej opiekę obejmują dziecko, pasierba, dziecko przybrane, brata, siostrę, rodzeństwo przyrodnie (lub ich zstępnych).

Osoby otrzymujące opiekę muszą mieszkać w twoim domu i nie mogą zapewniać sobie więcej niż połowę własnego utrzymania. Opieka nad niepełnosprawnym członkiem gospodarstwa domowego może również kwalifikować się do pomocy. Istnieją dość skomplikowane ograniczenia dotyczące wysokości zarobków oraz limity przeznaczone dla pracowników o wysokim skorygowanym dochodzie brutto.

W 2021 roku ulga pracownicza może wynieść nawet 50% wydatków, co stanowi tymczasowy, jednoroczny wzrost w stosunku do 35%, jakie obowiązywały w poprzednim stanie prawnym. Odsetek ten dla danego pracownika nie może wynosić aż 50 procent.

Limity ulgi pracowniczej w 2021 roku wynoszą zasadniczo $4,000 i $8,000 - maksymalnie 50 procent z $8,000 wydatków dla jednej kwalifikującej się osoby lub 50 procent z $16,000 dla dwóch lub więcej osób korzystających z opieki. Patrz ogólnie formularz IRS 2441; obecnie dostępny formularz na rok 2020 odzwierciedla niższe limity na rok 2020 - $3,000 dla jednej osoby na utrzymaniu lub $6,000 dla dwóch osób na utrzymaniu (Patrz sekcja 21, "Child and Dependent Care Expenses", Publikacja 503 do użytku przy przygotowywaniu zeznań za rok 2020, IRS.gov; oraz "Topic No. 602 Child and Dependent Care Credit", irs.gov).

Pracodawca płaci za opiekę nad pracownikiem

Jeśli pracodawca ma posiadać taki program korzystny podatkowo, który wyklucza wynagrodzenie z W-2, plan musi być sporządzony na piśmie. Plan może być opracowany w taki sposób, aby umożliwić uczestnictwo w nim przedsiębiorcom indywidualnym, partnerom i udziałowcom korporacji typu S z ponad 2% udziałów.

Pracodawca zgłasza całkowite wydatki na opiekę nad osobami zależnymi (nie tylko kwotę wykluczenia) w rubryce 10 formularza W-2, w tym kwoty pokryte w ramach planu kafeteryjnego. W zakresie, w jakim kwoty te przekraczają kwotę wykluczenia, nadwyżka ta jest również uwzględniana w wynagrodzeniu. Sekcja 129 IRC zawiera zasady niedyskryminacji, których naruszenie może spowodować, że wysoko wynagradzane osoby otrzymają zwrot kosztów podlegający opodatkowaniu, a nie wolny od podatku.

Ogólnie rzecz biorąc, pracodawca musi mieć uzasadnione podstawy, aby sądzić, że zwrot kosztów dotyczy opieki nad osobami zależnymi, co umożliwia pracownikowi i jego współmałżonkowi pracę zarobkową. Wydatki muszą być poniesione w związku z opieką nad kwalifikującą się osobą.

Do kosztów podlegających zwrotowi nie zalicza się takich rzeczy jak odzież, edukacja, rozrywka czy jedzenie, choć przypadkowe kwoty mogą się kwalifikować. Koszty opieki domowej mogą się kwalifikować.

Kwalifikujące się osoby to dziecko na utrzymaniu, które ma dwanaście lat lub mniej, oraz małżonek podatnika (lub osoba pozostająca na jego utrzymaniu), jeśli jest niezdolny do samodzielnej opieki i ma to samo miejsce zamieszkania przez co najmniej połowę roku.

Odstępstwo od podatku na opiekę nad dziećmi pozostającymi na utrzymaniu w przypadku zwrotów kosztów zapewnianych przez pracodawcę zostało znacznie zwiększone tylko w roku 2021 - do $10,500 ($5,250 w przypadku małżeństw składających zeznanie osobno).

Wykluczenie to, znane również jako świadczenie z programu pomocy w opiece nad osobami zależnymi (DCAP) zapewniane przez pracodawcę, jest zwykle ograniczone do $5,000 rocznie ($2,500 w przypadku małżeństw składających zeznania oddzielnie). Jeśli w przyszłości nie nastąpią zmiany w prawie, przepis ten powróci do poprzedniego limitu $5,000 rocznie.

Limit, czyli kwota 5 000 dolarów obowiązująca od 1986 roku, nie jest corocznie korygowana o inflację. Limit roczny jest również limitem wspólnym. Limit nie zależy od tego, czy pracownik będący w związku małżeńskim składa wniosek wspólnie.

W ustawie na rok 2021 wprowadzono również poprawkę umożliwiającą pracodawcom wsteczne wprowadzanie zmian w planach kafeterii, co może pomóc pracownikom w osiągnięciu nowej i zwiększonej kwoty maksymalnej na rok 2021. Istnieje również przepis umożliwiający przyjęcie nieograniczonego przeniesienia z roku 2021 na rok 2022. Mogą tu wchodzić w grę zasady przedłużania i przenoszenia, które IRS wyjaśnia w Notice 2021-26 z 10 maja 2021 r. (IR 2021-105).

Wyłączenie generalnie uwzględnia moment wykonania usług (np. zwrot kosztów opieki nad dzieckiem w styczniu 2022 r. za wydatki na opiekę nad dzieckiem z 2021 r. spowoduje wyłączenie z 2021 r.). Ogólnie rzecz biorąc, pracodawca zmieniający plan na rok kalendarzowy, aby odzwierciedlić dozwolone zmiany, musi to zrobić do 31 grudnia 2021 roku. Pracodawcy posiadający konta opieki nad osobami zależnymi powinni wyjaśnić pracownikowi zasady funkcjonowania konta oraz koncepcję kredytu pracowniczego.

Wnioski

Rozważania dotyczące opieki nad osobami zależnymi mogą stanowić ważne dodatkowe świadczenie dla pracowników. Przy odpowiednim podejściu może to być korzyść podatkowa dla pracowników i pracodawcy.

Podstawy takich programów powinni zrozumieć i rozważyć właściciele firm i ich doradcy podatkowi. Temat ten powinien znaleźć się na liście do okresowego przeglądu, bez względu na to, czy takie plany są rozważane, czy też już istnieją, a przegląd koncentruje się na zmianach, o których mówiliśmy.