IRS odmawia odliczenia wydatków medycznych za koszty zapłodnienia in vitro

W nowym prywatnym orzeczeniu (PLR 202114001, 1/12/21) IRS znacznie ograniczył odpisy na koszty zapłodnienia in vitro, o które ubiegała się para tej samej płci, która skorzystała z usług niespokrewnionej surogatki.

Zgodnie z nową ustawą Consolidated Appropriations Act (CAA), podatnik może odliczyć kwalifikowane wydatki medyczne przekraczające 7,5 procent skorygowanego dochodu brutto (AGI). Próg ten został tymczasowo obniżony z 10 procent AGI, ale miał powrócić do poziomu 10 procent w 2021 roku, zanim CAA wprowadziła niższy próg na stałe.

Ogólnie rzecz biorąc, kwalifikowane wydatki medyczne obejmują płatności za diagnozę, leczenie, łagodzenie skutków, leczenie lub zapobieganie chorobom, lub płatności za leczenie wpływające na jakąkolwiek strukturę lub funkcję ciała podatnika lub ciała małżonka podatnika lub osoby pozostającej na jego utrzymaniu.

Fakty dotyczące nowego orzeczenia: Podatnicy - nazwijmy ich Alan i Barry - są parą mężczyzn tej samej płci, legalnie poślubioną w stanie, w którym mieszkają. Pragną oni mieć dziecko, które będzie miało jak najwięcej reprezentatywnego DNA pary.

W związku z tym Alan przekaże spermę, a siostra Barry'ego - komórkę jajową. Niespokrewniona osoba trzecia zostanie użyta jako surogatka ciążowa, która urodzi dziecko do końca ciąży. W swoim wniosku o wydanie orzeczenia para wyjaśnia, w jaki sposób odliczyć następujące koszty i opłaty jako wydatki medyczne:

• Koszty medyczne, które można bezpośrednio przypisać obojgu małżonkom
• Pobranie jajeczek
• Koszty medyczne związane z dawstwem spermy
• Zamrażanie spermy
• Koszty medyczne IVF
• Wydatki na poród dla surogatki
• Ubezpieczenie medyczne surogatki w związku z ciążą
• opłaty prawne i agencyjne za macierzyństwo zastępcze
• wszelkie inne wydatki medyczne związane z macierzyństwem zastępczym.

Wynik podatkowy

: Tylko koszty i opłaty bezpośrednio związane z opieką medyczną w celu diagnozowania, leczenia, łagodzenia skutków, leczenia lub zapobiegania chorobom, lub w celu wpłynięcia na jakąkolwiek strukturę lub funkcję ciała podatnika, małżonka podatnika lub osoby pozostającej na utrzymaniu podatnika kwalifikują się jako wydatki medyczne. Jednak wydatki związane z dawstwem komórek jajowych, procedurami zapłodnienia in vitro i macierzyństwem zastępczym dla osób trzecich nie są wydatkami na leczenie chorób, ani nie wpływają na jakąkolwiek strukturę lub funkcję ciała jednej z par.

Dlatego IRS twierdzi, że następujące produkty i usługi nie podlegają odliczeniu jako koszty medyczne:

• pobieranie komórek jajowych
• koszty medyczne IVF
• koszty porodu i opłaty za surogatkę
• ubezpieczenie medyczne surogatki związane z ciążą
• opłaty prawne i agencyjne dla surogatki
• inne koszty i opłaty medyczne związane z macierzyństwem zastępczym.

W przeciwieństwie do tego, niewielka liczba kosztów medycznych lub opłat poniesionych za opiekę medyczną bezpośrednio związanych z podatnikami, takich jak koszty dawstwa spermy i zamrażania spermy, podlega odliczeniu z zastrzeżeniem progu 7,5 proc. W tym przypadku para zgodziła się podporządkować decyzji IRS.